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自4月1日起，中國增值稅減稅新政正式落地。其中，交通運(yùn)輸業(yè)10%的稅率降至9%。

據(jù)悉，為了讓政策順利落地，中國鐵路總公司決定，同步對國鐵運(yùn)輸?shù)恼?、零?dān)、集裝箱等貨物運(yùn)價相應(yīng)下浮，取消翻卸車作業(yè)服務(wù)費等6項雜費，降低貨車延期占用費等4項收費標(biāo)準(zhǔn)，主動將減稅降費效應(yīng)傳遞給下游企業(yè)，預(yù)計每年向廣大貨主和企業(yè)讓利約60億元。

增值稅改革分幾步走?如何給港航企業(yè)帶來利好?港航企業(yè)如何用好增值稅減稅新政?帶著這些疑問，記者采訪了有關(guān)專家和有關(guān)港航企業(yè)負(fù)責(zé)人。

歷時8年 深化改革步步推進(jìn)

營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。

隨著發(fā)展的深入，人們發(fā)現(xiàn)，一個產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程越多，要重復(fù)繳納的營業(yè)稅也就越多。而增值稅只對“增值部分交稅”，對于大部分行業(yè)來說，增值稅所帶來的稅負(fù)，遠(yuǎn)低于營業(yè)稅。

“國家采取‘分階段’的方式，先局部再全國、分行業(yè)逐步將營業(yè)稅取消，本來在營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)，全都轉(zhuǎn)為增值稅。”中南財經(jīng)政法大學(xué)相關(guān)專家介紹。

回顧改革歷程，交通運(yùn)輸業(yè)是最早啟動營改增的行業(yè)。

第一階段，從2012年1月1日，上海市針對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動了營改增試點，拉開了部分行業(yè)營改增的序幕;2012年8月1日至12月1日，將這兩個行業(yè)試點分批擴(kuò)大至北京等8個省市。

第二階段，自2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營改增試點全國蔓延，同時將廣播影視服務(wù)納入試點范圍;2014年，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍;2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。在此階段，部分行業(yè)營改增推廣至全國。

第三階段，自2016年5月1日，全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。實現(xiàn)了增值稅對貨物服務(wù)的全覆蓋，營業(yè)稅退出歷史舞臺。

第四階段，自2017年7月1日，取消13%的稅率，四檔稅率簡并至三檔，原按13%征稅的與居民生活、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、文化宣傳相關(guān)的23類貨物改按11%征稅，2017年11月19日，修改增值稅暫行條例，廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點成果。構(gòu)建了更加公平、簡潔的增值稅制度。

第五階段，自2018年5月1日，將制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由17%降至16%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%。統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，對符合條件的先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)退還期末留抵稅額;2019年4月1日，制造業(yè)增值稅率由16%降低至13%，運(yùn)輸業(yè)10%的稅率降至9%。增值稅改革繼續(xù)深化。

歷時8年，分五個階段，我國堅持減稅與完善稅制并重，逐步向現(xiàn)代增值稅制度邁進(jìn)。

企業(yè)獲益 資金騰挪空間增大

營業(yè)稅改征增值稅最大的特點是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

“從整體上來看，營業(yè)稅改增值稅有利于為企業(yè)減負(fù)。而深化增值稅改革是大勢所趨，相當(dāng)于又給企業(yè)送上一份政策大禮包。”上述專家表示。

“最直接的體會是現(xiàn)金流增加了。”一位業(yè)內(nèi)人士告訴記者，企業(yè)增值稅稅率降低了，交稅少了，沉淀在企業(yè)的現(xiàn)金會有所增加。

他給記者算了一筆經(jīng)濟(jì)賬，假如某港航企業(yè)收入1000萬，各種成本600萬，為了便于理解，假定這些成本都可以取得增值稅進(jìn)項稅額抵扣，稅率也都一樣，則稅負(fù)就是(1000—600)*9%=36萬。

如果抵扣鏈條完整，所有的都可以抵扣，定價都是單純的銷售價格，不含增值稅，那么原來的稅負(fù)為(1000—600)*10%=40萬。

可以直觀看到，增值稅降低了企業(yè)的稅負(fù)。

大連海事大學(xué)交通運(yùn)輸管理學(xué)院講師譚小芳告訴記者，在理想狀態(tài)下，由于增值稅稅率下降，購買價格可能顯著降低，貨主的購買能力相應(yīng)地提升，從而使航運(yùn)市場需求擴(kuò)大。

航運(yùn)市場擴(kuò)大，港航企業(yè)銷售增加，收入和成本同步增加。但由于稅率又降低了，假定所有的抵扣鏈條完整，這樣，港航企業(yè)就會開源節(jié)流。此外，銷售收入的增加幅度大于銷售成本的增加幅度，也會增加港航企業(yè)的毛利水平。

由于稅率下降，銷項稅額和進(jìn)項稅額同時下降。但是因為銷售量的增加，銷項稅額的下降數(shù)額與幅度均大于進(jìn)項稅額的下降數(shù)額與幅度，導(dǎo)致稅金及附加稅的整體稅負(fù)下降，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力。同時，市場擴(kuò)大帶來現(xiàn)金流入增加，稅負(fù)降低帶來現(xiàn)金流出減少?？傮w而言，企業(yè)的資金騰挪空間增大，資金使用成本降低。

一位不愿透露姓名的專家認(rèn)為，增值稅降低后，港航企業(yè)消耗的水電費、燃油費、維修費等也隨著下降，其可獲取的用于抵扣的稅額也相應(yīng)減少，從而使總體可抵扣成本降低，企業(yè)的稅負(fù)率相應(yīng)增加。他認(rèn)為，從長遠(yuǎn)的角度來看，對此類企業(yè)會帶來負(fù)面的影響。

而譚小芳認(rèn)為，盡管增值稅實施抵扣制度，運(yùn)輸業(yè)鏈條也有很多環(huán)節(jié)不便于取得增值稅專用發(fā)票，抵扣鏈條并不完整，可能有些港航企業(yè)的實際稅負(fù)高于名義稅率。

但如果稅率降低了，即使抵扣鏈條不完整，企業(yè)的增值稅也會降低，“這就是真正地給企業(yè)減負(fù)”。同時，增值稅降低后基數(shù)減小，相應(yīng)地以增值稅為基礎(chǔ)的附加稅費也會降低。

“對港航企業(yè)來說，增值稅稅率降低最直接的影響就是降低了企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，因為稅率降低，增值稅就肯定減少。”譚小芳說。

用好政策 算成本“賬”結(jié)效益“果”

專家表示，從理論上說，增值稅減稅新政必然會給港航企業(yè)帶來諸多利好。

然而，結(jié)合實際情況，還需要考慮很多因素。

“稅率降低有限，雖然有這個好處，企業(yè)的感受未必明顯。”譚小芳告訴記者，“這是一個復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，例如抵扣鏈條是否完整、成本結(jié)構(gòu)情況、定價能力等，都會對港航企業(yè)有影響。”

她介紹，如果抵扣鏈條不完整，定價模式不同，就會有不同的結(jié)果。

她進(jìn)一步解釋道，定價模式指的是港航企業(yè)取得的成本合同價格模式，分為價外稅模式和價內(nèi)稅模式。不同的定價模式，會直接影響到取得成本，如果是價內(nèi)稅的合同價格，稅率下調(diào)合同價格會下調(diào)。如果是價外稅的合同價格，稅率下調(diào)一般合同價格會下調(diào)。這就意味著在不同定價模式下，不同的港航企業(yè)取得的成本就不同。

而采用何種定價模式，又取決于港航企業(yè)在供應(yīng)鏈上的談判能力。如果有談判優(yōu)勢的企業(yè)，就可以約定合同價格不含稅。在這種情況下，稅率的變化是否產(chǎn)生影響，又取決于抵扣鏈條是否完整。

“稅率降低和營改增不一樣，營改增有正負(fù)雙面影響。但是在統(tǒng)一實施增值稅征收模式下，稅率降低必然是積極影響，所以企業(yè)主要是考慮最大程度地利用好政策。”譚小芳說。

對此，譚小芳建議港航企業(yè)分“三步走”——

第一步，分析自己的抵扣鏈條。分析抵扣鏈條是否完整，從而判斷自己是否能享受到政策紅利。如果抵扣聯(lián)鏈條不完整，就要進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整使之盡量完善，增加可抵扣項目。

第二步，在上下游之間進(jìn)行充分的溝通，分別針對自己的客戶和供應(yīng)商采取適合的結(jié)算安排，實現(xiàn)進(jìn)項稅額減少支出，銷項稅額增大流入。

第三步，在主客觀環(huán)境既定的情況下，從長期規(guī)劃入手采取措施。比如調(diào)整自己的成本結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)內(nèi)部的成本分布等。